Amb l’objecte de preveure el tancament comptable i fiscal, mostrarem mitjançant tres entrades en el nostre blog, aquells aspectes més importants que cal tenir en compte.

En primer lloc, i per a aquelles societats que el seu exercici econòmic coincideix amb l’any natural, s’han de conèixer de forma molt clara les dates per complir amb les obligacions mercantils.

DATES CLAU

31 de desembre – Tancament comptable.

31 de març – Data màxima per a la formulació dels Comptes Anuals per part de l’òrgan d’administració.

30 d’abril – Data màxima per a la legalització dels Llibres comptables.

30 de juny – Data màxima per a la celebració de la Junta General de Socis / Accionistes, en la qual s’han de sotmetre a aprovació els Comptes Anuals.

25 de juliol – Data màxima per a la presentació de l’Impost sobre Societats.

30 de juliol – Data màxima per dipositar els Comptes Anuals en el Registre Mercantil (30 dies després de la celebració de la Junta).

En segon lloc, enumerem de forma genèrica aquells grups comptables que, un cop registrades les transaccions recurrents en la comptabilitat, s’han de tenir en compte per tancar correctament la mateixa.

1) Tresoreria

Cal comprovar que el saldo comptable en cadascun dels diferents comptes comptables que engloben la tresoreria de la societat (grup 572) coincideixi amb el saldo que l’entitat financera corresponent mostra en el seu extracte bancari.

En cas d’haver-hi diferències, s’han de conciliar i, si s’escau, procedir a la seva regularització en la comptabilitat.

2) Caixa

L’import existent a la caixa (física) de la societat ha de coincidir amb el registrat a efectes comptables en el grup 570.

En el cas que això no sigui així, normalment vindrà motivat pel fet que s’han efectuat pagaments per caixa, o rebut cobraments, que no han estat registrats comptablement.

3) Préstecs bancaris

S’ha d’obtenir de l’entitat financera l’últim rebut liquidat de cada préstec i / o del contracte d’arrendament financer (lísing). Seguidament s’ha de verificar que l’import de capital pendent coincideix amb el registrat en la comptabilitat, totalitzant el curt (grup 52) i llarg termini (grup 17). A tenir en compte que, en cada pagament de quota, normalment s’amortitza capital i es meriten interessos. Això implica que s’ha de registrar de forma diferent, a saber, el primer amb càrrec als comptes del grup 52, i els interessos contra resultat del exercici (grup 66).

4) Administracions Públiques

IRPF

Un cop meritades les corresponents quotes derivades de retencions a empleats i / o professionals, els imports a liquidar a l’Agència Tributària en el mes de gener de l’any immediatament posterior, i generats en l’últim mes de l’exercici (o trimestre), hauran de coincidir amb els registrats en la comptabilitat (grup 4751).

IVA

A l’Igual que en el cas anterior, un cop registrades les factures emeses i rebudes del mes de desembre (o del quart trimestre), s’haurà d’efectuar el corresponent assentament de regularització amb càrrec o abonament al compte d’IVA a retornar (grup 4700) o d’IVA a pagar (4750). Un cop fet aquest apunt, hauran de quedar a zero els diferents comptes d’IVA utilitzats en el registre de les factures (472xx i 477xx).

Impost sobre Societats

En general, l’últim apunt comptable de l’exercici ha de ser el derivat del càlcul de l’Impost sobre societats. En aquest s’hi haurà de reflectir la despesa meritada per l’esmentat impost, així com l’import a liquidar / retornar, en funció dels possibles pagaments fraccionats i / o retencions existents (grup 473), diferències permanents, diferències temporals, …

Seguretat Social

Pel que fa al saldo que ha d’estar registrat al tancament de l’exercici en el grup 476, és aquell que, havent-se meritat en les nòmines del mes de desembre, sigui pagador a finals de gener de l’exercici immediatament següent. És important assenyalar que:

i. El passiu no s’ha de registrar en el moment del pagament, sinó en el moment de comptabilitzar les nòmines de l’últim mes de l’exercici (31 desembre).

ii. En ocasions sorgeixen petites diferències entre el passiu registrat a la comptabilitat i l’import que realment carrega en compte la Tresoreria General de la Seguretat Social. Aquestes diferències s’hauran de sanejar periòdicament amb càrrec o abonament al grup 642.

iii. En el cas que hi hagi quotes per autònoms, es recomana utilitzar un altre compte del grup 476, a l’efecte de distingir entre els dos règims (general i especial de treballadors autònoms).

(Seguirà…)