9) Personal:

Una altra comprovació important a efectuar és aquella que es refereix als comptes derivats de la contractació de treballadors, és a dir, el grup 465 (passiu per remuneracions pendents al personal) i grups 640 (despeses de personal) i 642 (despesa seguretat social). Referent a això:

a. S’haurien comparar els resums mensuals de nòmina de tot l’exercici amb l’import registrat en la comptabilitat en el grup 640, i conciliar aquest import amb el resum del model 190 de retencions.

b. En el cas que la societat tingui l’obligació de liquidar pagues extres, i sempre que el període de meritació sobrepassi el tancament anual, s’ha de tenir en compte la periodificació de les mateixes en el moment del tancament, per la part ja meritada.

c. També s’haurà de verificar que el saldo existent en el compte del grup 465 coincideix amb l’import realment meritat i no liquidat abans de 31 de desembre (per exemple, nòmines endarrerides, pagaments de nòmines a l’inici del mes següent, …).

10) Periodificacions:

També s’han de tenir en compte aquelles despeses incorregudes durant l’exercici, la meritació de les quals no correspon total o parcialment a l’exercici en curs. Així, factures rebudes en concepte de fires a les que s’hi assistirà en l’exercici següent, pòlisses d’assegurances amb una vigència que va més enllà de la data del tancament de l’exercici, …, s’han de periodificar en funció de l’exercici en el què s’hagin d’imputar.

11) Partides pendents d’aplicació:

Normalment es tracta d’un compte on, com el seu nom indica, es registra tot allò que encara no tenim clar el seu compte d’imputació. Les “partides pendents d’aplicació” reverteixen de certa significativitat, de manera que, amb independència de l’import final del saldo, és important efectuar una anàlisi detallada de les partides obertes al tancament, donat que la seva existència significa que hi ha una partida de balanç (actiu o passiu) o una partida del compte d’explotació (ingressos o despeses) que no està ben registrada.

12) Comptes amb socis i administradors:

Un altre dels apartats que més risc comporten són els comptes mantinguts amb parts vinculades, com ara socis, administradors i persones afins. En general entre les empreses i els seus responsables, solen efectuar-se transaccions dineràries per necessitats, a curt o llarg termini, i pot actuar l’empresa com a cedent dinerari o com cessionari.

a. En aquests comptes s’haurien d’imputar únicament aquells moviments dineraris per a necessitats puntuals de tresoreria, que siguin reintegrats en el curt termini.

b. A tenir en compte que un augment continuat en el saldo (actiu) d’aquest compte, pot generar un risc fiscal, ja que les autoritats fiscals podrien considerar aquests imports com a dividends transferits als socis i / o retribucions efectuades als administradors, dels que no s’haurien practicat les oportunes retencions, ni declarats els ingressos en les rendes personals dels mateixos.

c. En determinats casos, i si l’import es manté en el temps, s’hauria de reclassificar el saldo mantingut en el grup 551 a un compte d’actiu o passiu no corrent (a llarg termini).

d. Finalment es recomana que qualsevol aportació (d’import significatiu) entre la societat i els seus socis i / o administradors, es reflecteixi en una acta societària, es confeccioni un contracte de préstec (en el qual es reflecteixin les condicions), i s’apliqui un tipus d’interès per la cessió de capitals, practicant les oportunes retencions.

13) Patrimoni net:

En general es defineix com les aportacions en forma de capital per part dels socis i les reserves o beneficis generats i no distribuïts per la companyia.

a. S’ha de comprovar que els apunts registrats en aquests comptes es troben suportats en general per decisions de la junta de socis o accionistes o derivats de canvis en criteris comptables o errors respecte d’exercicis anteriors.

b. L’aplicació del resultat de l’exercici immediatament anterior s’ha de registrar comptablement a la data de celebració de la Junta que acorda l’aprovació d’aquests comptes anuals.

c. S’ha de verificar que, si s’escau, les pèrdues de l’exercici no deixin reduït el patrimoni net a un import inferior a la meitat del capital social, ja que en aquest cas ens trobaríem davant d’una de les causes de dissolució de l’empresa. Referent a això, en les societats anònimes, la reducció del capital té caràcter obligatori quan les pèrdues hagin disminuït el seu patrimoni net per sota de les dues terceres parts de la xifra del capital i hagi transcorregut un exercici social sense haver-se restablert el patrimoni net.

Un cop registrats tots els apunts comptables necessaris per tal que la comptabilitat reflecteixi la imatge fidel, aquesta es converteix en una òptima base de treball per poder calcular aquelles ràtios més importants sobre les principals magnituds del nostre negoci, i amb això, poder avaluar l’evolució del mateix i la presa de decisions del següent exercici. Així, cal destacar, entre d’altres:

a. Fons de maniobra.
b. Període mig de cobrament i de pagament.
c. Rotació de l’actiu (Return on Assets – ROA).
d. Anàlisi del marge de beneficis (Return on Sales – ROS).
e. Palanquejament financer.
f. Rendiment dels fons invertits (Return on Equity – ROE).
g. Ràtios de Liquiditat / Tresoreria.
h. Ràtios d’endeutament.

En la nostra següent edició, desenvoluparem cadascuna de les mateixes, en la seva definició, càlcul i interpretació.